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其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：

1）无偿借用。

以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。

2）在经营来往中欠应付款项。

由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。

3）让上市公司为大股东提供担保。

大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。

应取得公司设立或等，调查企业对该项目或公司是否具备控制能力和经营能力以及有关协议、合同的订立情况及已履约情况和审批手续；涉及收购资产或购买股权的，应调查交易的定价依据是否充分、公允，判断收购资产是否为企业必须的经营性资产。通过网站、文件、专业报刊、专业机构报告等多渠道了解企业所在行业的产业政策、未来发展方向，与企业高管人员、财务人员、技术人员等进行谈话，取得企业既往经营业绩发生重大变动或历次重大的相关资料，并参考同行业企业发生的重大变动，结合对企业公司治理、研发、采购、生产、销售、投资、、募集资金项目、行业等的调查，分析对企业业绩和持续经营可能产生不利影响的主要因素以及这些因素可能带来的主要影响。

对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。

对应收票贴现

特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。

长期待摊费用

如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。

其他应收款

其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔

款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

补充大股东侵占公司资金有哪些形式？

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与前述客户存在长期合同的，应取得相关合同，分析长期合同的交易条款及对企业销售的影响。获取企业近几年产品返修率、客户和产品质量纠纷等方面的资料，调查企业销售维护和服务体系的建立及其实际运行情况，分析客户和产品质量纠纷对未来销售的影响及销售方面可能存在的或有负债。查阅销售合同、销售部门对销售退回的处理意见等资料，核查是否存在大额异常的销售退回，判断销售退回的真实性。对产品大量出口的，应调查其销售方式、销售途径和客户回款情况，确认销售的真实性，判断收入确认标准的合理性。调查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售；抽查不同时点的关联销售合同，分析不同时点销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较；

是否存在与公司利益发生的对外投资，是否存在重大负担。通过查阅企业公司章程、咨询企业律师等方法，调查公司章程是否符合《公》、《法》及中国和交易所的有关规定。关注董事会授权情况是否符合规定。通过查阅三会文件、咨询企业律师等方法，调查公司章程历次修改情况、修改原因、每次修改是否经过法定程序、是否进行了工商变更登记。了解企业三年内是否存在违规行为，若存在违规行为，应详细核查违规事实及受到的情况；若不存在违规行为，应取得企业明确的书面声明。了解企业的内部组织结构，考察总部与分（子）公司、董事会、专门、总部职能部门与分（子）公司内部控制决策的形式、层次、实施和反馈的情况，分析评价企业组织运作的有效性；分析募集资金数量是否与企业规模、主营业务、实际资金需求、资金运用能力及企业业务发展目标相匹配；取得企业关于募集资金运用对财务状况及经营成果影响的详细分析，分析本次募集资金对企业财务状况和经营业绩的影响，项目能独立核算的，核查企业是否审慎预测项目效益，是否已分别说明达产前后的效益情况，以及预计达产时间，预测基础、依据是否合理；项目不能独立核算的，核查企业对募集资金投入后对企业财务状况及经营成果所产生影响的分析是否合理。调查企业募集资金是否用于主营业务，是否存在盲目扩张，是否存在导致企业未来经营模式发生重大变化的风险。在募集资金投资项目实施后，是否与企业的控股股东或实质控制人产生同业竞争或者对企业的独立性产生不利影响。

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评价其对企业经营是否产生重大影响。调查企业是否存在因技术不成熟、技术尚未产业化、技术缺乏有效保护或保护期限短、缺乏核心技术或核心技术依赖他人、产品或技术面临被淘汰等的情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。调查并核实企业投资项目在市场前景、技术保障、产业政策、环境保护、土地使用、安排、与他人合作等方面存在的问题，是否存在因营业规模、营业范围扩大或者业务转型而导致的管理风险、业务转型风险，因固定资产折旧大量增加而导致的利润下滑风险，以及因产能扩大而导致的产品销售风险等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。调查企业是否存在由于财政、、税收、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护等方面法律、法规、政策变化引致的风险。

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