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四川省属单位加强型尽职调查必要流程(证实-2023已更新)

通过收到的税费返还调节经营活动现金净流量

由于上市公司与地方有着千丝万缕的联系和利益关系，当上市公司经营业绩持续恶化时，地方往往会不遗余力地予以支持。如通过将以往收到的税费返还给上市公司，既可大幅度提高企业的会计利润，又可向其注入实实在在的经营活动现金流入。但这种现金流入很难成为企业持续稳定的经营活动现金流入。

? 通过对“其他收到的与经营活动有关的现金”项目的操纵来调节经营活

动现金流量“其他收到的与经营活动有关的现金”项目所含内容包罗万象。在实务中，凡是既不能归属到投资活动、筹资活动产生的现金流量中，又不属于销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还项目中的现金流入，均可归纳到该项目中。正因为此，给企业管理以可乘之机，将大量的与经营活动无关的现金流入纳入其内。在某些上市公司的现金流量表中，竟然出现“其他收到的与经营活动有关的现金”的数额接近甚至远远超过“销售商品、提供劳务收到的现金”的数额的不正常情况，并且没有做细划分单独列示（我国《〈企业会计准则—现金流量表〉指南》规定：其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映），这不得不引起我们的深思。

评价其对公司经营是否产生重大影响。?调查公司经营模式是否发生变化、经营业绩不稳定、主要产品或主要原材料价格波动、过度依赖某一重要原材料或产品、经营场所过度集中或分散等情况，评价其对公司经营是否产生重大影响。?调查公司是否存在因内部控制有效性不足导致的风险、资产周转能力较差导致的流动性风险、现金流状况不佳或结构不合理导致的偿债风险、主要资产减值准备计提不足的风险、主要资产价值大幅波动的风险、非经常性损益或合并财务报表范围以外的投资收益金额较大导致净利润大幅波动的风险、重大担保或等或有事项导致的风险情况，评价其对公司经营是否产生重大影响。?调查公司是否存在由于财政、、税收、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护等方面法律、法规、政策变化引致的风险。

预付款

如果余额较大长期没有核销，则可能是关联方占用资金，也可能是少结转成

本虚增利润。例如，公司预付款3亿元购买固定资产，但2年未收到设备，这笔资金很可能被关联方占用；企业把资金汇给客户，挂其他应收款或预付帐款，客户把资金作为回款转回企业虚增收入。

对担保项目的调查应注意以下几个方面。(1)行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素。(2)申保单位的性质及财务状况。(3)申保单位的机器设备以及相关经营风险。(4)核实申保单位提供的有关证明文件的真实性、有效性。(5)申保单位的账务核实。(6)担保措施的落实。其中，首先(1)为外部因素为内部因素。其次，各方面的情况可能会互相影响，在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

会计政策和会计估计

　　通过查阅企业财务资料，并与相关财务人员和会计师沟通，核查企业的会计政策和会计估计的合规性和稳健性。如企业过往三年内存在会计政策或会计估计变更，重点核查变更内容、理由及对企业财务状况、经营成果的影响。

评估报告

　　通过查阅评估报告和相关的财务资料以及评估机构的资质材料等方法，结合行业发展和物价变动等情况，核查评估机构是否履行了必要的评估程序、评估假设是否合理、评估方法是否恰当、评估依据是否充分、评估结果是否合理、评估值大幅增减变化原因是否合理，关注评估中的特殊说明事项及评估资产的产权是否明确。

财务比率分析

　　计算企业各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析企业各年度盈利能力及其变动情况，分析母公司报表和合并报表的利润结构和利润来源，判断企业盈利能力的持续性。

　　计算企业各年度资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等，结合企业的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的渠道及授信额度、表内负债、表外及或有负债等情况，分析企业各年度偿债能力及其变动情况，判断企业的偿债能力和偿债风险。

无形资产以专有技术和土地使用权为普遍，关注无形资产的有效性，确实带来盈利能力提高，关注无形资产在资产结构中的比重，如果比重过高影响盈利能力的实施。无形资产获得的方式主要是外购、自行开发或者投资者投入，要关注无形资产获得的合法性和入帐价值的真实性，注意无形资产评估增值行为，如研发费用资本化、土地增值、技术出资等。

四川省属单位加强型尽职调查必要流程(证实-2023已更新)

分析其价格的变动趋势，并分析评价可能给公司销售和利润所带来的重要影响。?与公司质量管理部门人员沟通、取得质量控制制度文件、现场实地考察，了解公司质量管理的组织设置、质量控制制度及实施情况。?获取质量技术监督部门文件，调查公司产品（服务）是否符合行业标准，报告期是否因产品质量问题受过质量技术监督部门的。?取得公司安全生产及以往处理等方面的资料，调查公司是否存在隐患、是否采取保障安全生产的措施。?调查公司成立以来是否发生过重大的以及受到的情况，分析评价对公司生产经营、经营业绩可能产生的影响。?调查公司的生产工艺是否符合环境保护相关法规，调查公司历年来在环境保护方面的投入及未来可能的投入情况。?现场观察三废的排放情况。

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则：采矿权价款评估文件、采矿权价款实际缴纳额度及相关缴纳凭证、有无免、减采矿权价款情形.6矿山地质环境恢复治理保证金.6.1矿山地质环境恢复治理保证金影响系数.6.2单位面积交存标准.6.3矿山地质环境恢复治理保证金实际缴纳额度及缴纳凭证.6.4是否存在补交情形.6.5是否存在不履行相关保护和治理义务受到情形.与目标煤矿开采可能相关的问题.1煤矿投入采矿生产年限、煤矿开采情况报告.2煤炭生产许可证、煤炭安全生产许可证.3转让前每年的开采回收率、采矿贫化率、选矿回收率.4矿山开采地质图、总布置图、矿井井上井下对照图、矿井巷道及采场布置图、生产及安全保障主要系统图.5粉尘作业点检测记录、作业点检测记录.6是否发生生产。

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