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其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：

1）无偿借用。

以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。

2）在经营来往中欠应付款项。

由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。

3）让上市公司为大股东提供担保。

大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。

在此基础上确定业务的可行性，为业务交易的终实施提供参考。尽职调查由承担业务的项目小组负责具体实施，实行负责制。以项目小组成员为基础，组建专门实施尽职调查的尽职调查工作小组，即尽职调查团队。一个完整的尽职调查工作小组还应该有财务、法律、评估等方面的专业人员参加。涉及一些特殊行业的尽职调查，应当聘请相关专家加盟或与外部专业机构一起完成。组成尽职调查小组的人员应结构合理，分工明确，各有专长，各司其职。其中：尽职调应知识面广、直觉敏锐，具有诚实自信、积极热情、与人为善之品德。财务、法律、评估等方面的专业人员应拥有相应的任职资格，具有一定的从业背景，能揭示相关领域的风险所在。参与调查的其他人员必须具有某方面的专业知识。

对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。

对应收票贴现

特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。

长期待摊费用

如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。

其他应收款

其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔

款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

补充大股东侵占公司资金有哪些形式？

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加速资产的周转，带来利润数的增加。计算公式：总资产周转率=销售收入÷平均总资产2）资产负债率：资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护利益的程度;资产负债率的高低，体现一个企业的资本结构是否合理。计算公式：资产负债率=(负债总额÷资产总额)×3）流动比率：流动比率是流动资产除以流动负债的比例，反映企业的短期偿债能力。流动资产是容易变现的资产，流动资产越多，流动负债越少，则短期偿债能力越强。计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债4）应收帐款周转天数(应收帐款周转率)：应收帐款周转率反映应收帐款的周转速度。

调查表中不应该包含被调查者不能回答、不愿回答或不需回答的问题，同时不能遗漏应该回答的问题。表格中应该尽量使用简单、直接、无偏见的词汇，回答困难的问题或涉及到私人问题应放在后。尽职调查小组组建完成后，参与人员首先必须签署保密协议。这是尽职调查工作的一个主要环节，参与尽职调查的人员承诺对其获得的资料和信息保密，并妥善保管，不泄漏项目决策中的相关机密，使各资料处于受控状态。调查小组中的档案管理人员将小组成员采集的各方面信息及时归档管理。调查人员对信息汇总整理，交叉检查，剔除无效信息，提出是否需要补充采集相关信息。对重要的信息源，说明出处，并妥善保留原始凭证。尽职调查小组中应有专人负责对收集到的信息进行整理、分类、汇编、保管等工作。6）净值报酬率：净值报酬率是净利润与平均股东权益(所有者权益)的百分比，也叫股东权益报酬率。该指标反映股东权益的收益水平。计算公式：净值报酬率=(净利润÷平均股东权益)×7）经营活动净现金流：经营活动净现金流，是企业在一个会计期间(年度或月份，通常指年度)经营活动产生的现金流入与经营活动产生的现金流出的差额。这一指标说明经营活动产生现金的能力，企业筹集资金额根据实际生产经营需要，通过现金流量表，可以确定企业筹资总额。一般来说，企业财务状况越好，现金净流量越多，所需资金越少，反之，财务状况越差，现金净流量越少，所需资金越多。一个企业经营净现金流量为负，说明企业需筹集更多的资金满足于生产经营所需。

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方法主要有观察法、访谈法、调查表法等。指调查人员根据一定的调查目的、调查提纲，用自己的感官和工具去直接观察被调查对象，从而获得资料的一种方法。这种方法要求深入实际，现场感受，不需其他中间环节。观察法能捕捉到正在发生的现象，搜集到一些无法言表的材料。通常有选择的邀请5－10个被调查对方的员工，用一定的时间，由一个有经验的访问人组织，讨论一些相关话题。调查表法是一种有目的、有计划、有系统地搜集有关调查对象现实与历史状况的材料的方法，是尽职调查中常用的方法之一。调查表是收集手资料的普遍的调查工具，非常灵活，有许多提问的方法。调查表需要认真仔细地设计，每一个问题都应考虑它对调查目标是否有贡献。

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